auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 103 (1144) z dnia 24.12.2014

Zakup używanych pojazdów w księdze podatkowej

Podatnik prowadzi sprzedaż w systemie VAT marża. Kupuje od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej używane motory i samochody. Jak zaksięgować w księdze podatkowej zakup tych towarów? Podatnik zapłacił także PCC oraz opłaty rejestracyjne związane z tymi towarami. Czy są to koszty uboczne zakupu, czy pozostałe wydatki?

Zakupione przez podatnika, w celu dalszej odsprzedaży, używane pojazdy (motory i samochody) spełniają definicję towarów handlowych określoną w § 3 pkt 1 lit. a) rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037). W pytaniu wskazano, że podatnik nabywa używane pojazdy od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. W tym przypadku podstawą dokonania zapisu w księdze podatkowej będzie oryginał zawartej ze sprzedawcą umowy kupna-sprzedaży.

Odpowiadając na pierwsze pytanie należy wskazać, że podatnik będzie zobowiązany w księdze podatkowej w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego" wpisać dzień miesiąca wynikający z dokumentu stanowiącego podstawę dokonania wpisu (dzień poniesienia wydatku). Według art. 22 ust. 6b ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

W rozważanym przypadku dniem poniesienia kosztu jest dzień zawarcia umowy kupna-sprzedaży. W księdze podatkowej do ewidencji wartości nabytych towarów handlowych służy kolumna 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Przy czym zgodnie z definicją ceny zakupu określoną w § 3 pkt 2 rozporządzenia jest nią zasadniczo cena, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszona o podatek VAT podlegający odliczeniu, a przy imporcie powiększona o należne cło, podatek akcyzowy oraz opłaty celne dodatkowe, obniżona o rabaty, opusty, inne podobne obniżenia. Ponadto z objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów stanowiących załącznik nr 1 do rozporządzenia wynika, że kolumna 10 przeznaczona jest do wpisywania zakupu materiałów i towarów handlowych według cen zakupu. W kolumnie tej podatnik obowiązany jest więc wpisać cenę, za jaką nabył pojazd (motor, samochód), wynikającą z umowy kupna-sprzedaży.

Odpowiadając na drugie pytanie należy wskazać, że z objaśnień do podatkowej księgi wynika, iż kolumna 11 jest przeznaczona do wpisywania kosztów ubocznych związanych z zakupem, np. kosztów dotyczących transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze. Wymienione w pytaniu dodatkowe koszty, które poniósł podatnik, czyli podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu zakupu używanych pojazdów od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz opłaty rejestracyjne nie są bezpośrednio, ściśle związane z zakupem towarów (tj. motorów i samochodów). Z tych powodów nie stanowią one kosztów ubocznych zakupu i nie należy ich wpisywać w kolumnie 11 "Koszty uboczne zakupu". Przy umowach kupna-sprzedaży obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych spoczywa na kupującym. Tak stanowi art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm.). Należy zaznaczyć, że na podstawie art. 9 pkt 6 tej ustawy, zwalnia się od tego podatku sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000 zł.

Podatnik obowiązany jest, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Podatek ten stanowi koszt uzyskania przychodów, ponieważ został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów i nie jest wymieniony w art. 23 ustawy o pdof. Należy więc wpisać go do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" - pod datą poniesienia. Podstawą dokonania wpisu w księdze podatkowej może być deklaracja PCC-3 lub dowód zapłaty tego podatku.

Taki sam charakter jak podatek od czynności cywilnoprawnych mają wydatki poniesione przez podatnika w związku z przerejestrowaniem zakupionych pojazdów. Konieczność poniesienia tych wydatków wynika z ustawy Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2012 r. poz. 1137 ze zm.). Według art. 78 ust. 2 tej ustawy nowy właściciel powinien dokonać przerejestrowania nabytych używanych pojazdów w terminie nieprzekraczającym 30 dni.

Wydatki te należy wpisać do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Podstawą dokonania zapisów będą dowody dokumentujące ich poniesienie.

www.AutowFirmie.pl - Samochód w ewidencji księgowej:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.