Gazeta Podatkowa nr 71 (1633) z dnia 5.09.2019
Ujęcie w księgach wydatku na mycie samochodu osobowego
Ponieśliśmy wydatek na mycie samochodu osobowego stanowiącego środek trwały. Odliczamy 50% VAT z faktur za używanie tego auta, gdyż nie prowadzimy ewidencji przebiegu pojazdu. Czy wydatek ten możemy zaliczyć w pełnej wysokości do kosztów bilansowych, jeśli dla celów podatku dochodowego w kosztach uzyskania przychodów możemy uwzględnić tylko 75% wydatków? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1235224)
Dla celów bilansowych wydatek na mycie samochodu osobowego stanowiącego środek trwały, jako ponoszony w związku z eksploatacją pojazdu, może być zaliczony do kosztów działalności operacyjnej w pełnej wysokości. Nie jest on limitowany, tak jak z punktu widzenia przepisów o podatku dochodowym.
Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof i art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o pdop (Dz. U. z 2019 r. poz. 865 ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej, jeżeli samochód ten jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika. Samochód taki jest uznawany za używany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą generalnie wtedy, gdy podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa w przepisach ustawy o VAT, chyba że nie jest on, na podstawie przepisów ustawy o VAT, zobowiązany do jej prowadzenia (art. 23 ust. 5f-5g ustawy o pdof i art. 16 ust. 5f-5g ustawy o pdop).
W księgach rachunkowych wydatki z tytułu używania samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych księguje się na koncie 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Zużycie materiałów i energii lub Usługi obce) lub koncie w zespole 5. Jednostki mogą w ewidencji analitycznej prowadzonej do kont kosztów wyodrębnić wydatki stanowiące koszty uzyskania przychodów jako KUP i niestanowiące kosztów uzyskania przychodów jako NKUP (przykład).
Uczestnikom forum przysługuje prawo do odliczenia 50% VAT od wydatków ponoszonych na używanie firmowego samochodu osobowego. Jest więc on wykorzystywany do działalności mieszanej. Z tego względu faktura dokumentująca zakup usługi mycia takiego pojazdu może zostać wprowadzona do ksiąg zapisem:
a) wartość brutto zobowiązania
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
b) VAT naliczony w części podlegającej odliczeniu (50%)
- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
- Ma konto 30,
c) wartość usługi mycia z VAT zaliczana do kosztów podatkowych (75%)
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Usługi obce - KUP),
- Ma konto 30,
d) wartość usługi mycia z VAT niestanowiąca kosztów podatkowych (25%)
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Usługi obce - NKUP),
- Ma konto 30.
Przykład Założenia
Dekretacja
Księgowania |
www.AutowFirmie.pl - Samochód w ewidencji księgowej:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|