auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 15 (519) z dnia 1.08.2020

Ujęcie w księgach dodatkowego wyposażenia samochodu z uwzględnieniem przepisów podatkowych

Ewidencję księgową zakupu dodatkowego wyposażenia samochodu osobowego będącego środkiem trwałym jednostki, w przypadku gdy wartość tego wyposażenia nie przekracza kwoty 10.000 zł określonej w polityce rachunkowości jednostki jako kwoty nieistotnej, przedstawia poniższy przykład liczbowy.

Przykład

Montaż instalacji gazowej o wartości mniejszej niż 10.000 zł
w samochodzie osobowym

I. Założenia:

  1. W ewidencji środków trwałych spółki z o.o. figuruje samochód osobowy wykorzystywany do celów mieszanych o wartości początkowej: 76.000 zł. Spółka odlicza 50% kwoty VAT naliczonego, wynikającego z otrzymanych faktur z tytułu wydatków związanych z używaniem tego pojazdu.
     
  2. W samochodzie spółka zamontowała instalację gazową, której koszt według otrzymanej faktury wyniósł netto: 4.200 zł (plus VAT: 966 zł).
     
  3. Według zasad (polityki) rachunkowości, w ramach przyjętych uproszczeń, nakłady o charakterze ulepszenia do wysokości 10.000 zł w danym roku obrotowym spółka odnosi w ciężar konta 40-1 "Zużycie materiałów i energii" oraz równolegle na konto 55 "Koszty zarządu".
     
  4. Dla celów podatku dochodowego wartość netto instalacji gazowej oraz 50% VAT niepodlegającego odliczeniu spółka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FZ - faktura dokumentująca wykonanie instalacji gazowej w samochodzie:      
   a) wartość zobowiązania wynikająca z faktury 5.166 zł 30 21
   b) VAT podlegający odliczeniu: 966 zł x 50% =  483 zł 22-1 30
   c) cena nabycia instalacji gazowej wraz z VAT niepodlegającym odliczeniu:
       4.200 zł + (966 zł x 50%) = 
  4.683 zł   40-1   30
   d) zapis równoległy na kontach zespołu 5 4.683 zł 55 49

III. Księgowania:

Montaż instalacji gazowej o wartości mniejszej niż 10.000 zł w samochodzie osobowym

Jeśli poniesione nakłady na ulepszenie środka trwałego przekraczają próg istotnej wartości przyjęty przez jednostkę w polityce rachunkowości, to wartość nakładów na ulepszenie powiększa wartość początkową środka trwałego. Przypominamy, że w świetle przepisów podatku dochodowego, gdy środkiem trwałym jest samochód osobowy o wartości początkowej przekraczającej kwotę 150.000 zł (225.000 zł dla samochodu elektrycznego), bądź w wyniku jego ulepszenia wartość początkowa przekroczy wspomniane kwoty, to podatkowe koszty amortyzacji podlegają limitowaniu. Z punktu widzenia rachunkowości koszty amortyzacji samochodu osobowego obciążają wynik finansowy jednostki w pełnej ich wysokości. Ze względu jednak na występowanie podatkowych limitów jednostka może w księgach rachunkowych w tym celu wyodrębnić konta analityczne w podziale na koszty amortyzacji w części zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów (KUP) oraz w części niezaliczanej do kosztów uzyskania przychodów (NKUP), co przedstawiono na poniższym przykładzie liczbowym. W ramach konta 40-0 "Amortyzacja" można w tym celu wyodrębnić następujące konta analityczne:

40-0/1 "Amortyzacja - KUP",
40-0/2 "Amortyzacja - NKUP".

Przykład

Ulepszenie samochodu osobowego zwiększające jego wartość powyżej 150.000 zł

I. Założenia:

  1. W ewidencji środków trwałych spółki z o.o. figuruje samochód osobowy wykorzystywany do celów mieszanych o wartości początkowej: 143.000 zł i dotychczasowym umorzeniu: 28.600 zł. Spółka odlicza 50% kwoty VAT naliczonego wynikającego z otrzymanych faktur z tytułu wydatków związanych z używaniem tego pojazdu. Nie jest to samochód elektryczny.
     
  2. W czerwcu 2020 r. spółka zakupiła dodatkowe wyposażenie do tego samochodu, o wartości netto: 12.000 zł (plus VAT: 2.760 zł).
     
  3. Wydatki na zakup wyposażenia zwiększyły wartość początkową samochodu o kwotę: 12.000 zł + (2.760 zł x 50%) = 13.380 zł. Nowa wartość początkowa samochodu wyniosła: 143.000 zł + 13.380 zł = 156.380 zł. Przekracza ona kwotę: 150.000 zł, co powoduje, że dla celów podatku dochodowego do odpisów amortyzacyjnych należy zastosować ograniczenie wynikające z art. 16 ust. 1 pkt 4 updop.
     
  4. Spółka stosuje konta zespołu 4, a w ramach konta 40-0 "Amortyzacja" wyodrębnia konta analityczne: 40-0/1 "Amortyzacja - KUP" oraz 40-0/2 "Amortyzacja - NKUP".

II. Ustalenie odpisów amortyzacyjnych po dokonaniu ulepszenia:

  1. Wartość początkowa samochodu wynosi: 143.000 zł, dotychczasowe umorzenie: 28.600 zł. Samochód jest amortyzowany według stawki: 20%. Miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi: (143.000 zł x 20%) : 12 m-cy = 2.383,33 zł.
     
  2. W wyniku ulepszenia samochodu miesięczny odpis amortyzacyjny od lipca 2020 r. wynosi: (143.000 zł + 13.380 zł) x 20% : 12 m-cy = 2.606,33 zł.
     
  3. Część odpisu amortyzacyjnego stanowiąca koszt podatkowy wynosi (w zaokrągleniu):
    (150.000 zł : 156.380 zł) x 2.606,33 zł = 2.500,00 zł.
     
  4. Część odpisu amortyzacyjnego niestanowiąca kosztu uzyskania przychodu:
    2.606,33 zł - 2.500,00 zł = 106,33 zł.

III. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FZ - faktura dokumentująca wydatki na ulepszenie samochodu - zapis w czerwcu 2020 r.:      
    a) wartość zobowiązania wynikająca z faktury 14.760,00 zł 30 24
    b) VAT podlegający odliczeniu: 2.760 zł x 50% =  1.380,00 zł 22-1 30
    c) wartość netto ulepszenia: 12.000 zł + (2.760 zł x 50%) =  13.380,00 zł 08 30
2. OT - przyjęcie ulepszenia (zwiększenie wartości początkowej samochodu o wartość dokonanego ulepszenia) - zapis w czerwcu 2020 r. 13.380,00 zł 01 08
3. PK - miesięczny odpis amortyzacyjny samochodu - zapis w lipcu 2020 r.:      
    a) w części stanowiącej koszt podatkowy (KUP) 2.500,00 zł 40-0/1 07-1
    b) w części niestanowiącej kosztu podatkowego (NKUP) 106,33 zł 40-0/2 07-1

IV. Księgowania:

Ulepszenie samochodu osobowego zwiększające jego wartość powyżej 150.000 zł

www.AutowFirmie.pl - Samochód w ewidencji księgowej:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.