auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 62 (1103) z dnia 4.08.2014

Ewidencja kosztów zakupu samochodu ciężarowego przeznaczonego do działalności mieszanej

Firma zakupiła w maju 2014 r. samochód ciężarowy z jednym rzędem siedzeń, który przeszedł pozytywnie dodatkowe badania techniczne (zaświadczenie VAT-2). Zostanie on wprowadzony do ewidencji środków trwałych i będzie wykorzystywany w działalności opodatkowanej, jak i zwolnionej z VAT. Zgodnie z fakturą cena zakupu tego samochodu wyniosła netto 56.250 zł plus 23% VAT - 12.937,50 zł. W maju poniesiono także dodatkowe koszty związane z tym samochodem, w tym koszty kontroli i przeglądu oraz opłatę recyklingową. W czerwcu 2014 r. dokonano rejestracji tego samochodu. Z kolei w lipcu 2014 r. poniesiono koszty dodatkowego badania technicznego tego samochodu. Jak należy ująć w księgach rachunkowych wymienione koszty?

Samochód ciężarowy, który spełnia warunki dla środków trwałych określone w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości, należy w miesiącu przyjęcia go do używania wprowadzić do ewidencji środków trwałych, w wartości początkowej równej cenie jego nabycia. Cena ta obejmuje ogół kosztów poniesionych przez jednostkę do dnia przyjęcia środka trwałego do używania, w tym m.in. niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług. Wynika to z art. 28 ust. 8 ustawy o rachunkowości.

Uwzględniając stan faktyczny przedstawiony w pytaniu należy uznać, że na wartość początkową zakupionego samochodu ciężarowego, który będzie wykorzystywany zarówno w działalności opodatkowanej, jak i zwolnionej z VAT składać się będzie w szczególności:

a) cena jego zakupu, jak i

b) podatek VAT - w części niepodlegającej odliczeniu,

c) koszty związane z zakupem poniesione w maju i czerwcu 2014 r. (do dnia jego rejestracji), czyli: koszty kontroli i przeglądu samochodu, opłata recyklingowa.

W wartości początkowej tego samochodu jednostka obowiązana jest uwzględnić także koszty jego rejestracji, bowiem dopiero po dopuszczeniu tego samochodu do ruchu drogowego można uznać, że jest on zdatny do użytku. Koszty związane z zakupem samochodu ciężarowego ujmuje się w księgach rachunkowych na podstawie dowodów źródłowych (faktur, rachunków, dowodów opłat) zapisami:

1. Faktura za zakup, kontrolę i przegląd samochodu ciężarowego:

a) wartość brutto

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki",

b) VAT - w części podlegającej odliczeniu

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

2. Opłata recyklingowa oraz za rejestrację samochodu.

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

- Ma konto 10 "Kasa" lub konto 13-0 "Rachunek bieżący".

3. OT - wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Koszty dotyczące samochodu ciężarowego, o którym mowa w pytaniu, poniesione po wprowadzeniu go do ewidencji środków trwałych nie zwiększają jego wartości początkowej. Podlegają zaliczeniu do kosztów działalności operacyjnej w miesiącu ich poniesienia. W rozważanym przypadku koszty przeglądu technicznego przeprowadzonego w lipcu 2014 r. należy w tym miesiącu ująć w księgach zapisem:

- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Usługi obce),

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

W sytuacji wskazanej w pytaniu jednostka ma prawo do odliczenia całej kwoty VAT naliczonego przy jego zakupie. Jednak z uwagi na to, że samochód będzie wykorzystywany do działalności mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej), jest ona zobowiązana uwzględnić stosowany przez nią wskaźnik proporcji. W takim przypadku w rozliczeniu za okres, w którym podatnik nabył samochód (bądź za jeden z dwóch okresów następnych) dokonuje wstępnego odliczenia podatku naliczonego na podstawie ww. wskaźnika.

Następnie w pierwszej deklaracji składanej po zakończeniu roku, podatnik powinien dokonać stosownej korekty podatku naliczonego, przy czym w stosunku do kwot podatku naliczonego związanego z zakupem samochodu (środka trwałego) korekta dotyczy tylko 1/5 podatku naliczonego (więcej na ten temat pisaliśmy w GP nr 61 z br. na str. 6).

Ewidencja korekty podatku naliczonego przebiegać będzie zapisami:

1) korekta zwiększająca kwotę podatku naliczonego podlegająca odliczeniu od podatku należnego:

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",

- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" (w analityce: Korekta VAT naliczonego - zwiększenie),

2) korekta zmniejszająca kwotę podatku naliczonego podlegająca odliczeniu od podatku należnego

- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne" (w analityce: Korekta VAT naliczonego - zmniejszenie),

- Ma konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie".

www.AutowFirmie.pl - Samochód w ewidencji księgowej:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.