auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 14 (1264) z dnia 18.02.2016

Koszty naprawy powypadkowej samochodu i wynajmu samochodu zastępczego

Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą rozliczaną na podstawie księgi podatkowej. W 2015 r. kolizji drogowej uległ samochód osobowy zaliczony do środków trwałych i objęty dobrowolnym ubezpieczeniem AC. Samochód ten został naprawiony w grudniu 2015 r. i w tym samym miesiącu została wystawiona faktura za naprawę. Do czasu naprawy korzystano z samochodu zastępczego. Faktura za wynajem samochodu zastępczego została wystawiona w grudniu. Pod jaką datą ująć fakturę za wynajem samochodu zastępczego w księdze prowadzonej metodą uproszczoną, skoro odszkodowanie zostanie przyznane najprawdopodobniej w 2016 r.?

Skoro stanowiący środek trwały samochód osobowy, który uległ kolizji, był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym AC, wydatki na jego naprawę powypadkową mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w pełnej wysokości (por. art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o pdof - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Podatnik, który prowadzi księgę metodą uproszczoną, określoną w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof, potrąca koszty w dacie ich poniesienia. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b ustawy o pdof). Stąd koszt wynikający z faktury za naprawę samochodu powinien był zostać wpisany do kolumny 13 księgi "Pozostałe wydatki" w grudniu 2015 r. pod datą wystawienia faktury.

Jeśli chodzi o używanie samochodu zastępczego, należy wskazać, że inaczej rozliczana jest opłata za wynajem takiego auta, a inaczej koszty jego bieżącej eksploatacji.

Wydatki z tytułu czynszu najmu samochodu osobowego używanego dla potrzeb działalności gospodarczej mogą być odniesione w całości bezpośrednio w koszty podatkowe. Nie są one ograniczone limitem tzw. kilometrówki, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof. Koszt z faktury za wynajem auta zastępczego należało więc wpisać do księgi podatkowej w kolumnie 13 pod datą wystawienia tej faktury.

Za to limit kilometrówki będzie miał zastosowanie do kosztów eksploatacji samochodu zastępczego, takich jak np. wydatki na paliwo, opłaty za autostrady czy opłaty za parkowanie tego samochodu na płatnych parkingach. Wydatki takie, w myśl art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof, będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów jedynie do wysokości kwoty wynikającej z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu. W celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu osoba używająca pojazd jest obowiązana prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. W przypadku nieprowadzenia ewidencji przebiegu dla samochodu zastępczego, wydatki na jego eksploatację nie stanowią kosztów uzyskania przychodów (art. 23 ust. 5 ustawy o pdof). Stawka za 1 km przebiegu dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika do 900 cm3 wynosi 0,5214 zł, a powyżej 900 cm3 - 0,8358 zł.

Warto przypomnieć, że niepodlegający odliczeniu VAT naliczony od wydatków związanych z używaniem samochodu zastępczego może także stanowić koszt podatkowy - z uwzględnieniem limitu kilometrówki.

Wartość wydatków na eksploatację samochodu zastępczego mieszczących się w omawianym limicie należy ująć w kolumnie 13 księgi podatkowej po zakończeniu miesiąca na podstawie miesięcznego zestawienia poniesionych wydatków. Wynika to z pkt 13 objaśnień stanowiących załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037).


Kalkulator kosztów używania samochodu do celów służbowych (do wysokości kilometrówki) jest dostępny w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl.


Na powyższe zapisy w księdze podatkowej nie ma wpływu to, czy podatnik otrzyma odszkodowanie z tytułu wypadku i kiedy je otrzyma. Odszkodowanie za straty powstałe w wyniku kolizji w samochodzie objętym ubezpieczeniem dobrowolnym AC będzie stanowić dla podatnika przychód, na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o pdof. Pod datą otrzymania tego przychodu powinien wpisać jego kwotę w kolumnie 8 księgi podatkowej "Pozostałe przychody". Gdyby odszkodowanie obejmowało zwrot kosztów eksploatacji samochodu zastępczego, rozliczanych kilometrówką, to jego wartość odpowiadającą tej części wydatków, która nie zmieściła się w kilometrówce, należy uznać za zwrot innych wydatków niezaliczonych do kosztów podatkowych. Skutkuje to tym, że wartość odszkodowania w tej części nie będzie stanowiła przychodu podatkowego (art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o pdof), a zarazem nie będzie podlegała ujęciu w księdze podatkowej.

www.AutowFirmie.pl - Samochód w ewidencji księgowej:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.