Odliczenie VAT przy wykupie samochodu osobowego z leasingu

W grudniu 2012 r. wykupiłem z leasingu samochód osobowy. Podczas trwania umowy leasingu odliczałem z rat leasingowych 60% VAT, nie więcej niż 6.000 zł. Czy przy wykupie samochodu z leasingu mam prawo jeszcze raz odliczyć VAT?

Zasady odliczania VAT przy nabyciu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony wynikają z art. 3 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. z 2010 r. nr 247, poz. 1652 ze zm.). W myśl tego przepisu, w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę VAT do odliczenia stanowi 60% podatku określonego na fakturze, nie więcej niż 6.000 zł.

Podobnie przedstawia się kwestia odliczania VAT w przypadku użytkowania samochodu osobowego lub innego pojazdu samochodowego o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze. W tym przypadku kwotę podatku VAT stanowi 60% podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Przy czym suma kwot w całym okresie użytkowania samochodu lub pojazdu nie może przekroczyć 6.000 zł.

Warto dodać, że reguły odliczania podatku VAT od nabycia i eksploatacji samochodów w 2013 r. pozostały niezmienione.

Podatnik, który użytkuje samochód osobowy na podstawie umowy leasingu ma prawo do odliczenia z każdej faktury dokumentującej ratę leasingową tylko 60% kwoty podatku VAT. Pamiętać przy tym należy, że w całym okresie leasingu kwota odliczenia nie może przekroczyć 6.000 zł. Warunkiem skorzystania z ograniczonego prawa do odliczenia podatku naliczonego jest oczywiście związek zakupu z wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi.

Powszechną praktyką wśród podatników leasingujących samochody na potrzeby prowadzonej działalności, jest wykup od leasingodawcy tych samochodów po zakończeniu umowy leasingu. Pojawia się wówczas wątpliwość dotycząca prawa do odliczenia VAT z faktury dokumentującej nabycie leasingowanego wcześniej samochodu. Czynność ta jednak uznawana jest za zupełnie odrębną od leasingu transakcję.

Reasumując

Przy wykupie samochodu osobowego z leasingu podatnikowi będzie przysługiwało ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego w wysokości 60% kwoty podatku określonej w fakturze zakupu, nie więcej niż 6.000 zł.