auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
NOWY SERWIS dla Prenumeratorów - PLAN KONT z obszernym komentarzem i indeksem księgowań Uwaga: W styczniu "mały" pracodawca powiadamia pracowników o rezygnacji z ZFŚS i wypłaty świadczenia urlopowego. Uwaga: Do 31 stycznia 2023 r. część płatników składek przekazuje do ZUS informację ZUS IWA za 2022 r. Uwaga: Do 31 stycznia br. przedsiębiorca zamierzający opłacać mały ZUS plus dokonuje odpowiedniego zgłoszenia do ubezpieczeń 31 stycznia 2023 r. (wtorek) mija termin złożenia do US: CIT-6R, CIT-6AR, CIT-10Z, CIT-11R za 2022 r. 31 stycznia 2023 r. (wtorek) mija termin złożenia do US: PIT-11, PIT-8C, PIT-R, PIT-40A/PIT-11A, PIT-4R, PIT-8AR za 2022 r. 31 stycznia 2023 r. (wtorek) mija termin złożenia do US druku ZAW-RD, tj. zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT)
A A A

Gazeta Podatkowa nr 89 (1964) z dnia 7.11.2022

Opłaty leasingowe od prywatno-służbowej osobówki jako koszt

Jeżeli wartość samochodu osobowego będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego nie przekracza 150.000 zł, to raty leasingowe uiszczane przez przedsiębiorcę w ramach regulowania zobowiązań wynikających z tej umowy mogą w całości zostać zaliczone do firmowych kosztów podatkowych. Takiej ich kwalifikacji na gruncie pdof nie zmienia wykorzystywanie tego samochodu do celów mieszanych, czyli zarówno służbowych jak prywatnych przedsiębiorcy. Firmowe koszty uzyskania przychodów obciąża również podatek VAT z faktur dokumentujących raty, który nie podlega odliczeniu.


O CO PYTAŁ PODATNIK?

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W 2019 r. zawarła umowę leasingu operacyjnego na zakup samochodu osobowego o wartości brutto 62.420 zł. Samochód ten jest przez nią użytkowany w sposób mieszany, co oznacza, że poza firmowymi zabezpiecza również jej prywatne potrzeby. We wniosku o wydanie interpretacji podatniczka podkreśliła, że zawarta przez nią umowa leasingu spełnia warunki określone w art. 23b ustawy o pdof, a samochód będący przedmiotem tej umowy spełnia definicję samochodu osobowego zawartą w art. 5a pkt 19 ustawy o pdof. W zaprezentowanej sytuacji podatniczka miała wątpliwości, czy użytkując samochód do celów mieszanych, ma prawo obciążyć firmowe koszty podatkowe wydatkami związanymi z opłatami leasingowymi w pełnej wartości netto wynikającej z faktur za raty leasingowe oraz niepodlegającym odliczeniu podatkiem VAT. O rozstrzygnięcie tej kwestii wystąpiła do Dyrektora KIS.


ZDANIEM DYREKTORA KIS:

Dyrektor KIS w wydanej interpretacji stwierdził, że decydującym czynnikiem pozwalającym zaliczyć dany wydatek do kosztów podatkowych jest poniesienie go w celu osiągnięcia przychodu. Jednak każdy wydatek, który ma zostać za taki koszt uznany, poza wyraźnie wskazanym w ustawie, wymaga indywidualnej oceny pod kątem związku z przychodami i racjonalności działania zmierzającego do osiągnięcia przychodu. Następnie Dyrektor KIS wskazał, że przy kwalifikowaniu poniesionych wydatków w kontekście uwzględniania ich w rachunku kosztowym należy wziąć pod uwagę potencjalną możliwość przyczynienia się wydatku do osiągnięcia przychodu, a także adekwatność wydatków do rzeczywistych potrzeb i zakresu prowadzonej działalności oraz konieczność ich poniesienia dla osiągnięcia przychodu.

Dyrektor KIS przypomniał również, że przepisy ustawy o pdof nie ograniczają możliwości wykorzystywania na potrzeby działalności gospodarczej różnych środków transportu, w tym także samochodów osobowych. Warunkiem koniecznym dla uznania za koszty wydatków poniesionych w związku z używaniem w firmie m.in. samochodu osobowego jest jego wykorzystywanie na potrzeby i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W jego opinii podkreślenia wymaga fakt, że wykazanie związku przyczynowo-skutkowego między wykorzystywaniem samochodu a osiągniętym przychodem spoczywa na podatniku. To on bowiem osiąga korzyści polegające na możliwości zaliczenia wydatków poniesionych w związku z leasingiem samochodu osobowego do kosztów uzyskania przychodu i tym samym obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Odwołując się następnie do art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof, Dyrektor KIS stwierdził, że zawarcie umowy leasingu operacyjnego skutkuje tym, że do kosztów podatkowych przedsiębiorca będący leasingobiorcą może zaliczyć tylko tę część opłat leasingowych (w części dotyczącej spłaty wartości samochodu), która proporcjonalnie do ceny samochodu nie przekracza 150.000 zł. Jeżeli jednak wartość samochodu będącego przedmiotem leasingu nie przekracza 150.000 zł, to raty leasingowe dotyczące samochodu w całości mogą te koszty obciążać. Do kosztów podatniczka może również zaliczyć - zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o pdof - naliczony podatek VAT z faktur za raty leasingowe, którego nie odliczyła od podatku należnego na podstawie przepisów ustawy o VAT.

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 sierpnia 2022 r., nr 0114-KDIP2-2.4011.539.2022.1.AP)

Komentarz redakcji
Rzeczywiście w ustawie o pdof poza ograniczeniami wynikającymi z art. 23 ust. 1 pkt 47a brak jest innych ograniczeń dotyczących ujmowania w kosztach rat leasingowych dotyczących samochodów osobowych. W szczególności w odniesieniu do rat leasingowych brak jest odpowiednika art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof, który pozwala na obciążanie kosztów wyłącznie 75% wydatków poniesionych z tytułu kosztów używania samochodu osobowego.

www.AutowFirmie.pl - Samochód w leasingu:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.LeasingOperacyjny.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

PIT 2022 - Korzystaj bezpłatnie - https://www.gofin.pl/pit/
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.