Samochód nabyty na współwłasność wykorzystywany w działalności gospodarczej

Ojciec z synem nabyli samochód ciężarowy, który następnie został przeznaczony do wykorzystania w działalności gospodarczej prowadzonej przez syna. W jaki sposób ustalić jego wartość początkową i naliczać odpisy amortyzacyjne metodą liniową?

W sytuacji gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, ma on prawo w części stanowiącej jego własność (ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostaje jego udział we współwłasności) zaliczyć go do środków trwałych i dokonywać od tej wartości odpisów amortyzacyjnych na zasadach ogólnych.

Jak wynika z art. 22g ust. 11 ustawy o PDOF, w razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności tego składnika majątku. Zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie.

Tak więc w sytuacji opisanej w pytaniu, gdy nabyty samochód ciężarowy stanowi współwłasność ojca i syna (tu: podatnika), podatnik (syn) jako współwłaściciel ma prawo samochód ten zaliczyć do środków trwałych i dokonywać odpisów amortyzacyjnych od jego wartości początkowej, przy czym wartość tę podatnik ustali w takiej proporcji, w jakiej pozostaje jego udział we współwłasności (tu: 50%).

Dla Prenumeratorów GOFIN

Klasyfikacje dostępne w serwisie www.klasyfikacje.gofin.pl »

Samochody ciężarowe kwalifikowane są do grupy 7 rodzaju 742 KŚT i zgodnie z Wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych właściwa stawka rocznej amortyzacji wynosi 20%. Amortyzując samochód ciężarowy można stosować zarówno metodę liniową, jak i degresywną. Dopuszcza się również w przypadku małych podatników i podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej dokonanie jednorazowej amortyzacji, o której mowa w art. 22k ust. 7-13 ustawy o PDOF, tj. amortyzacji ograniczonej limitem 50.000 euro, która to kwota po przeliczeniu na złote w 2025 r. wynosi 214.000 zł.

Przykład

Ojciec z synem wspólnie zakupili samochód ciężarowy za kwotę 120.000 zł. Przyjęto, że udziały we współwłasności są równe, a więc wynoszą po 50%. Samochód będzie wykorzystywał w prowadzonej działalności gospodarczej syn, w związku z czym pojazd zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych prowadzonej przez syna.

Ustalenie wartości początkowej samochodu oraz odpisów amortyzacyjnych, przy zastosowaniu metody liniowej oraz wykorzystaniu 20% stawki amortyzacyjnej, będzie przedstawiało się następująco:

1) wartość początkowa 60.000 zł ustalona jako 50% z kwoty 120.000 zł,

2) odpis amortyzacyjny:

a) roczny: 60.000 zł × 20% = 12.000 zł,

b) miesięczny: 12.000 zł : 12 m-cy = 1.000 zł.