auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 73 (1739) z dnia 10.09.2020

Obciążanie kosztów firmowych opłatą za rejestrację samochodu osobowego

Firma kupiła na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej nieelektryczny samochód osobowy, który zamierza zaliczyć do środków trwałych i wykorzystywać do tzw. celów mieszanych. Czy wydatki poniesione na opłatę rejestracyjną samochodu będą zwiększały jego wartość początkową będącą podstawą dokonywanych odpisów amortyzacyjnych, czy też należy ująć je bezpośrednio w kosztach i rozliczyć w ramach 75% limitu tzw. wydatków eksploatacyjnych?

Sposób uwzględnienia w firmowych kosztach podatkowych opłaty rejestracyjnej samochodu osobowego uzależniony jest od tego, czy auto jest fabrycznie nowe i jest to jego pierwsza rejestracja, czy też jest samochodem używanym, czyli już zarejestrowanym.

Wydatki poniesione na pierwsze zarejestrowanie samochodu powinny być uwzględnione w wartości początkowej auta i w konsekwencji obciążać firmowe koszty podatkowe poprzez dokonywane od tej wartości odpisy amortyzacyjne. Jeżeli środek trwały - tak jak w sytuacji opisanej w pytaniu - został nabyty w drodze kupna, wówczas jego wartość początkową wyznacza cena nabycia, rozumiana jako kwota należna zbywcy wraz z kosztami związanymi z zakupem naliczonymi do dnia przekazania środka trwałego do używania (art. 22g ust. 3 ustawy o pdof oraz 16g ust. 3 ustawy o pdop).

Z kolei amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, m.in. nabyte, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania środki transportu o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

Wobec powyższego, gdy rejestracja dotyczy fabrycznie nowego samochodu, to warunkuje ona dopuszczenie go do ruchu drogowego i w konsekwencji ma wpływ na jego kompletność i zdatność do użytku. Stąd opłatę za dokonanie takiej rejestracji, jako warunkującą możliwość przekazania auta do używania w prowadzonej działalności gospodarczej, należy doliczyć do jego wartości początkowej stanowiącej podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych kwalifikowanych do kosztów uzyskania przychodów. Tu jednak należy pamiętać o innym limicie wynikającym z ustaw o podatku dochodowym niż wskazany w pytaniu Czytelnika. W oparciu o art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b) ustawy o pdof i odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. b) ustawy o pdop kosztów podatkowych nie stanowią odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej samochodu osobowego w przypadku auta nieelektrycznego przewyższającej kwotę 150.000 zł. Może się więc zdarzyć, że w praktyce omawiana opłata rejestracyjna zostanie w kosztach ograniczona lub nie zostanie w nich wcale rozliczona.

Jeżeli natomiast chodzi o opłatę za przerejestrowanie samochodu osobowego na nowego właściciela, to w jej przypadku rozliczenie w kosztach wygląda inaczej. Jeśli kupiony samochód jest autem używanym i był zarejestrowany przez poprzedniego właściciela, to w oparciu o przepisy Prawa o ruchu drogowym nowy właściciel już dopuszczonego do ruchu samochodu ma prawo korzystać z niego jeszcze przed przerejestrowaniem. O nabyciu lub zbyciu pojazdu oraz o zmianach stanu faktycznego wymagających zmiany danych zamieszczonych w dowodzie rejestracyjnym należy bowiem zawiadomić starostę w terminie nieprzekraczającym 30 dni. Resort finansów w odpowiedzi na pytanie naszego Wydawnictwa (w piśmie z dnia 16 sierpnia 2019 r.) uznał, że opłatę za przerejestrowanie samochodu osobowego należy uznać za koszty związane z jego bieżącym wykorzystywaniem w prowadzonej działalności gospodarczej, czyli koszty używania samochodu osobowego, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof i odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o pdop. Tym samym, gdy auto jest wykorzystywane do tzw. celów mieszanych, czyli firmowych oraz pozostałych, to opłata ta podlega limitowaniu, co oznacza, że 25% jej wartości jest wyłączone z firmowych kosztów podatkowych.

www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 

Terminarz

październik 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.