auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 9 (513) z dnia 1.05.2020

Minister Finansów wydał objaśnienia dotyczące stosowania przepisów PIT/CIT odnoszących się do samochodów osobowych

Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe z 9 kwietnia 2020 r. pt. "Wykorzystywanie samochodu osobowego w prowadzonej działalności - zmiany w podatkach dochodowych od 2019 roku" (treść tekstu dostępna jest na stronie internetowej Ministerstwa Finansów - www.gov.pl). Dotyczą one stosowania przez podatników podatków dochodowych przepisów odnoszących się do samochodów osobowych, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2019 r. - nadanym ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2159).

Objaśnienia odnoszą się do zasad:

  • stosowania przepisów przejściowych,
     
  • rozliczania wydatków na nabycie samochodu osobowego przez podatnika,
     
  • rozliczania opłat leasingowych, czynszu najmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze,
     
  • limitowania wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego.

Objaśnienia te zostały wydane w trybie art. 14a § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, a więc stanowią ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego. Tym samym zastosowanie się do tych objaśnień powoduje objęcie podatników ochroną przewidzianą w art. 14k-14m tej ustawy.

Dowiadujemy się z nich m.in., jakiego rodzaju wydatki objęte są limitowaniem w związku z wykorzystywanie samochodu osobowego do celów mieszanych.

Kwestie limitowania tych wydatków reguluje art. 23 ust. 1 pkt 46a updof i art. 16 ust. 1 pkt 51 updop. W ich myśl nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika. To oznacza, że do kosztów uzyskania przychodów podatnicy mogą zaliczać 75% tych wydatków. 

Mimo że powołane przepisy obowiązują już ponad rok (tj. od 1 stycznia 2019 r.), u podatników wciąż pojawiają się wątpliwości, co należy rozumieć przez wydatki z tytułu kosztów używania samochodu osobowego. Z objaśnień wynika, że do wydatków tych zalicza się np. wydatki ponoszone na:

  • nabycie paliw silnikowych,
     
  • serwis samochodu,
     
  • wymianę opon,
     
  • myjnię,
     
  • naprawy i części zamienne,
     
  • wymianę płynu hamulcowego oraz płynu do spryskiwaczy,
     
  • opłaty za przejazd autostradą,
     
  • badania diagnostyczne,
     
  • abonament radiowy wyłącznie za radio wykorzystywane w samochodzie,
     
  • czynsz najmu/dzierżawy garażu/miejsca postojowego/parkingu,
     
  • remont powypadkowy samochodu.

Ponadto poniesione wydatki z tytułu używania samochodu osobowego obejmują także podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług (art. 23 ust. 5a updof i art. 16 ust. 5a updop).

Ograniczeniem, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 46a updof i art. 16 ust. 1 pkt 51 updop nie są objęte wydatki na ulepszenie samochodu. Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, ich wartość początkową powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 10.000 zł. Pojawiały się jednak wątpliwości, czy w przypadku gdy wydatki na takie ulepszenie nie przekraczają 10.000 zł, powinny być objęte limitem dla wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego?

Objaśnienia potwierdzają, że kwota wydatków na ulepszenie będącego środkiem trwałym samochodu osobowego, np. na montaż czujników cofania lub instalacji gazowej, o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł, może być w całości, bezpośrednio uwzględniona w kosztach uzyskania przychodów.

Pozostałe zagadnienia, do których odniósł się Minister Finansów w objaśnieniach podatkowych, omówimy w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 10 z 2020 r.

www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.