auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 9 (1466) z dnia 29.01.2018

Jednorazowa amortyzacja samochodu ciężarowego

Od kilku lat prowadzę działalność gospodarczą w zakresie drogowego transportu towarów, w której korzystam z opodatkowania podatkiem liniowym. Dla celów tej działalności kupiłem w styczniu 2018 r. samochód ciężarowy za kwotę 150.000 zł. W tym też miesiącu przyjmę go do używania i zaliczę do środków trwałych. Czy mam prawo zamortyzować go jednorazowo?

Czytelnik będzie miał prawo jednorazowo zamortyzować samochód ciężarowy na zasadach określonych w art. 22k ust. 7-13 ustawy o pdof, pod warunkiem że posiada w 2018 r. status małego podatnika i uzyskana w latach 2016-2018 pomoc de minimis nie przekroczyła u niego 100.000 euro. Wprowadzone do ustawy o pdof z dniem 12 sierpnia 2017 r. regulacje dotyczące jednorazowej amortyzacji do limitu 100.000 zł, o której mowa w art. 22k ust. 14 tej ustawy, nie mają w tym przypadku zastosowania. Dotyczy ona bowiem wyłącznie nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 oraz 8 KŚT. Nie obejmuje zatem grupy 7 KŚT, czyli środków transportu.

W 2018 r., w myśl ustawy o pdof, małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodów ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w 2017 r. kwoty 5.176.000 zł. Posiadanie statusu małego podatnika nie wystarczy jednak, aby jednorazowo zamortyzować samochód ciężarowy. Czytelnik musi także spełnić pozostałe warunki określone w art. 22k ust. 7-13 ustawy o pdof. Z przepisów tych wynika, że jednorazowego odpisu amortyzacyjnego można dokonać od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), z wyłączeniem samochodów osobowych. Takiego odpisu amortyzacyjnego dokonuje się w roku podatkowym, w którym składnik majątku amortyzowany w ten sposób został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Łączna wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w danym roku podatkowym nie może przekroczyć równowartości kwoty 50.000 euro. W 2018 r. limit ten wynosi 216.000 zł. Przy określaniu kwoty tego limitu nie należy uwzględniać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 10.000 zł.


Limity obowiązujące w podatku dochodowym dostępne są w serwisie www.wskazniki.gofin.pl.


Kolejnym warunkiem dla skorzystania z tej preferencji podatkowej jest to, aby uzyskana przez Czytelnika w latach 2016-2018 pomoc de minimis nie przekroczyła 100.000 euro. Zgodnie bowiem z art. 22k ust. 10 ustawy o pdof jednorazowa amortyzacja stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis. Jak wynika z art. 3 ust. 2 rozporządzenia Komisji 1407/2013/UE w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (...), u przedsiębiorcy całkowita kwota pomocy de minimis nie może przekroczyć 200.000 euro w okresie trzech lat podatkowych (tj. bieżącego roku oraz dwóch poprzedzających). Wyjątkiem jest działalność w zakresie drogowego transportu towarów, dla której limit ten ograniczono do kwoty 100.000 euro.

Tak więc w 2018 r. podatnik dla wyliczenia limitu pomocy de minimis powinien brać pod uwagę lata 2016-2018. Z tym że do limitu pomocy de minimis nie należy zaliczać całej wartości dokonanych jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, lecz jedynie korzyść, jaką podatnik uzyskuje w związku ze zmniejszeniem podstawy opodatkowania w danym roku podatkowym (w konsekwencji ze zmniejszeniem wysokości podatku) na skutek zastosowania preferencyjnych zasad amortyzacji. Wartość tę ustala się z wykorzystaniem jednego z dwóch wzorów określonych w § 4 pkt 22 rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach (Dz. U. z 2004 r. nr 194, poz. 1983 ze zm.).

www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
5
6
7
8
9
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.