auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 8 (1362) z dnia 26.01.2017

Podatkowe rozliczenie powypadkowej naprawy samochodu firmowego

Otrzymałem od serwisu samochodowego fakturę za powypadkową naprawę firmowego samochodu osobowego będącego środkiem trwałym objętym ubezpieczeniem AC. Na podstawie tej faktury zgodnie z ustawą o VAT odliczę 50% podatku VAT. Firma ubezpieczeniowa za powstałą szkodę przyznała mi odszkodowanie w kwocie netto, które wypłaci bezpośrednio na rachunek bankowy serwisu samochodowego. Jak należy rozliczyć powypadkową naprawę samochodu pod kątem kosztów uzyskania przychodów oraz przychodów podatkowych (podatkowa księga)?

W omawianym przypadku kosztem uzyskania przychodu będą koszty naprawy powypadkowej samochodu, w tym niepodlegający odliczeniu podatek VAT. Natomiast do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej Czytelnik zaliczy wypłacone przez ubezpieczyciela odszkodowanie.

Ustawa o pdof przewiduje pewne ograniczenia w zakresie zaliczania do kosztów podatkowych wydatków poniesionych na powypadkową naprawę samochodów. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o pdof nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody te nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. Reguła ta nie ma jednak zastosowania w przedstawionej sytuacji, ponieważ firmowy samochód, o którym mowa w pytaniu, był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym. Z tego względu wydatki na jego powypadkową naprawę podlegają rozliczeniu w kosztach podatkowych. Spełniają one bowiem ogólne warunki uznania ich za koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o pdof.

Jeśli nakłady na powypadkową naprawę firmowego samochodu będą rozliczane w kosztach uzyskania przychodów, to wtedy także kwota otrzymanego na podstawie polisy ubezpieczeniowej odszkodowania będzie w całości przychodem podatkowym. Na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o pdof do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się bowiem otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Stosownie do treści art. 14 ust. 1i ustawy o pdof przychód ten powstaje w dniu faktycznego otrzymania przyznanego odszkodowania. Nie ma w tym przypadku znaczenia czy kwota odszkodowania została wypłacona bezpośrednio na rachunek bankowy przedsiębiorcy, czy na rachunek bankowy firmy dokonującej powypadkowej naprawy pojazdu. Jeśli, tak jak to ma miejsce w zaprezentowanej sytuacji, firma ubezpieczeniowa wypłaci odszkodowanie bezpośrednio na rachunek bankowy warsztatu świadczącego usługę naprawy, przedsiębiorca rozpozna przychód z tego tytułu w dniu, w którym ubezpieczyciel przekazał na rachunek bankowy serwisu samochodowego lub postawił do jego dyspozycji przyznane przedsiębiorcy odszkodowanie.

Przykład

Przedsiębiorca otrzymał od serwisu samochodowego fakturę wystawioną w styczniu br. na kwotę netto 6.000 zł i podatek VAT w wysokości 1.380 zł dokumentującą powypadkową naprawę samochodu osobowego wykonaną w styczniu br. Samochód jest środkiem trwałym objętym ubezpieczeniem AC. Zgodnie z ustawą o VAT faktura uprawnia przedsiębiorcę do odliczenia 50% podatku naliczonego. Na podstawie polisy AC ubezpieczyciel przyznał przedsiębiorcy odszkodowanie w kwocie 6.000 zł, które zostało wypłacone w dniu 23 stycznia br. bezpośrednio na rachunek bankowy serwisu samochodowego. W związku z tym w podatkowej księdze za styczeń 2017 r. w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" przedsiębiorca ujmie kwotę 6.690 zł [6.000 zł + (1.380 zł x 50%)]. Natomiast pod datą 23 stycznia 2017 r. w kolumnie 8 "Pozostałe przychody" przedsiębiorca wpisze odszkodowanie w kwocie 6.000 zł.

www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.