auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 37 (1287) z dnia 9.05.2016

Co oznacza uznanie motocykla za samochód osobowy?

Rozliczanie w firmowych kosztach podatkowych wydatków związanych z samochodami osobowymi jest ograniczone w stosunku do tych związanych z innymi środkami transportu. Ponieważ resort finansów twierdzi, że w podatku dochodowym motocykl jest samochodem osobowym, konsekwentnie należy uznać, że ograniczenia te mają zastosowanie również do niego. Taka klasyfikacja motocykla nie pozostaje podatkowo obojętna.

Grupowanie KŚT

Klasyfikacja Środków Trwałych ma ogromne znaczenie w podatku dochodowym. Stanowi ona bowiem grupowanie, od którego uzależnione jest stosowanie określonych stawek amortyzacyjnych na potrzeby tego podatku oraz korzystanie z tzw. przywilejów amortyzacyjnych. W grupie 7 KŚT znalazły się środki transportu. Jednocześnie jednak w Klasyfikacji Środków Trwałych ustawodawca oznaczył w podgrupie 74 - pojazdy mechaniczne - jako oddzielne rodzaje symbolem:

  • 740 - motocykle, przyczepy i wózki motocyklowe,
     
  • 741 - samochody osobowe,
     
  • 742 - samochody ciężarowe.

Wydawać by się mogło, że wobec takiej klasyfikacji nie powinno być wątpliwości, iż samochód i motocykl na potrzeby omawianego podatku to odrębne kategorie pojazdów. Jednak Ministerstwo Finansów ma w tej kwestii inne zdanie. Twierdzi bowiem, że w podatku dochodowym motocykl należy traktować tak jak samochód osobowy. Co zatem w jego opinii przemawia za taką klasyfikacją?

Interpretacja ustawowej definicji

W piśmie z dnia 13 kwietnia 2016 r. stanowiącym odpowiedź na pytanie naszego Wydawnictwa resort finansów swoje stanowisko uzasadnia brzmieniem definicji samochodu osobowego zawartym w art. 5a pkt 19a ustawy o pdof (ustawa o pdop zawiera analogiczne uregulowania). Wskazuje on, że samochód osobowy to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, ze wskazanymi w tym przepisie wyjątkami. Zdaniem Ministerstwa Finansów kluczowym elementem definicji zawartej w przywołanym przepisie jest sformułowanie "pojazd samochodowy", które powinno tu być rozumiane zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.

Z przepisów o ruchu drogowym wynika z kolei, że pojazdem samochodowym jest pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h, jednak określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego. Motocykl definiują one natomiast jako pojazd samochodowy zaopatrzony w silnik spalinowy o pojemności skokowej przekraczającej 50 cm3, dwukołowy lub z bocznym wózkiem - wielośladowy; określenie to obejmuje również pojazd trójkołowy o symetrycznym rozmieszczeniu kół. Ministerstwo Finansów na tej podstawie uznaje, że w świetle ustawy o pdof motocykl mieści się w definicji samochodu osobowego, chyba że spełnia warunki wyłączenia określone w art. 5a pkt 19a ustawy o pdof. Co to oznacza w praktyce?

Ograniczenia w amortyzacji i ubezpieczeniach

Taka klasyfikacja niesie określone konsekwencje dla przedsiębiorców, związane z ograniczeniami kosztowymi dotyczącymi aut osobowych. Przede wszystkim oznacza to brak możliwości amortyzacji motocykla metodą degresywną oraz metodą jednorazowej amortyzacji, gdyż samochody osobowe zostały enumeratywnie wyłączone z możliwości stosowania tych preferencji amortyzacyjnych.

Może się również zdarzyć, że wartość początkowa motocykla przekroczy 20.000 euro. Wówczas przy rozliczaniu wydatków na jego nabycie oraz ubezpieczenie należy uwzględnić kolejne ustawowe ograniczenia kosztowe. Kosztem podatkowym nie są bowiem odpisy amortyzacyjne dotyczące samochodu osobowego w części ustalonej od jego wartości przewyższającej równowartość 20.000 euro, przeliczonej na złote według kursu średniego NBP z dnia przekazania samochodu do używania (art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm. i art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdop - Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.). Ponadto możliwość rozliczenia w kosztach składki na ubezpieczenia aut osobowych ograniczona jest do wysokości nieprzekraczającej jej części ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro w wartości samochodu przyjętej do celów ubezpieczenia, tj. wartości pojazdu określonej w polisie (art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o pdof oraz art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o pdop).

Limit kilometrówki

W przywołanym już piśmie resort finansów stwierdził ponadto, że w przypadku niewprowadzenia na stan środków trwałych motocykla wykorzystywanego do celów firmowych, wydatki związane z jego eksploatacją należy rozliczać poprzez ewidencję przebiegu pojazdu. Ponadto wskazał, że dla motocykla limit tzw. kilometrówki powinno się obliczać według stawek za 1 km przebiegu pojazdu przewidzianych dla samochodu osobowego. Stawki te znajdują się w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury dotyczącym dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. z 2002 r. nr 27, poz. 271 ze zm.), które jednocześnie określa odrębne od samochodowych stawki za 1 km przebiegu dla motocykli oraz motorowerów.

Ulga rehabilitacyjna

Uznanie motocykla za samochód osobowy niesie za sobą konsekwencje istotne nie tylko dla przedsiębiorców. W ustawie o pdof samochód osobowy pojawia się bowiem nie tylko w kontekście firmowym. Z jej uregulowań wynika, że osoba niepełnosprawna zaliczona do I lub II grupy inwalidztwa ma prawo w ramach tzw. ulgi rehabilitacyjnej odliczyć od dochodu wydatki z tytułu używania na potrzeby związane z przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne samochodu osobowego stanowiącego jej własność lub współwłasność (art. 26 ust. 7a pkt 14). W świetle udzielonej nam odpowiedzi resortu finansów należałoby uznać, że jeżeli osoba niepełnosprawna na takie zabiegi dojeżdża lub jest dowożona własnym lub będącym jej współwłasnością motocyklem, to koszty tych dojazdów ma prawo rozliczyć w ramach przedmiotowej ulgi.

Należy jednak zaznaczyć, że udzielona naszemu Wydawnictwu odpowiedź nie stanowi ogólnej interpretacji prawa podatkowego - podatnicy niezgadzający się z zawartymi w niej tezami mogą wystąpić do organu podatkowego o indywidualne rozstrzygnięcie.

www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

czerwiec 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.