auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 24 (408) z dnia 20.12.2015

Przygotowanie firmowego samochodu do sezonu zimowego

Choć w Polsce nie obowiązuje nakaz jazdy na oponach zimowych, to jednak ze względów bezpieczeństwa przedsiębiorcy stosują tego rodzaju opony. Wydatki związane z ich zakupem i/lub wymianą mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 updof, gdy spełnione są przesłanki określone w tym przepisie.

Poniesienie wydatku na zakup opon zimowych i/lub wymianę opon nie skutkuje osiąganiem konkretnych przychodów, ale takie wydatki należy uznać za racjonalne i ekonomicznie uzasadnione. Stosowanie opon zimowych zwiększa bowiem bezpieczeństwo jazdy. Gdy zatem opony pozostają na wyposażeniu samochodów wykorzystywanych przez podatników na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, należy uznać, że między wspomnianymi wydatkami a prowadzoną działalnością istnieje związek funkcjonalny, który pozwala zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodów.

W rezultacie wydatki na zakup opon i/lub ich wymianę przedsiębiorcy mogą ująć bezpośrednio do kosztów podatkowych w pełnej wysokości, na moment ich poniesienia.

Zwróć uwagę!

Wydatki na zakup i/lub wymianę opon w samochodach stanowiących środek trwały należy odnieść bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Takie wydatki nie mają charakteru ulepszeniowego i nie wpływają na zwiększenie wartości początkowej samochodów.

Ten sposób rozliczenia omawianych wydatków ma jednak zastosowanie wyłącznie, gdy opony pozostają na wyposażeniu:

1) samochodów osobowych:

  • wprowadzonych u podatników PIT do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
     
  • stanowiących składnik majątku podatnika CIT,
     
  • używanych na podstawie umowy leasingu (u podatników PIT i CIT) oraz

2) samochodów ciężarowych, w tym niebędących środkami trwałymi.

Przykład

Podatnik zakupił w listopadzie 2015 r. opony zimowe do samochodu osobowego, stanowiącego środek trwały. Z uwagi na to, że podatnik nie prowadzi dla celów VAT szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu, z faktury zakupu odliczył 50% VAT naliczonego. Natomiast w podatkowej księdze przychodów i rozchodów za listopad 2015 r., pod datą wystawienia faktury, w kolumnie 13 "pozostałe wydatki" wykazał koszt w wysokości sumy kwoty netto oraz nieodliczonej części podatku VAT wykazanego na fakturze zakupu.

Z kolei podatnicy, którzy w prowadzonej działalności gospodarczej użytkują samochody osobowe:

  • niewprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (podatnicy PIT),
     
  • niestanowiące składników majątku (podatnicy CIT),

rozliczając zakup opon zimowych i/lub koszty wymiany opon, muszą pamiętać o ograniczeniu wynikającym z art. 23 ust. 1 pkt 46 updof i art. 16 ust. 1 pkt 51 updop.

Aktywne druki i formularze
Ewidencja przebiegu pojazdu dostępna jest
w serwisie www.druki.gofin.pl

Z przepisów tych wynika, że wydatki związane z eksploatacją takich samochodów osobowych podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów tylko pod warunkiem prowadzenia dla nich ewidencji przebiegu pojazdu oraz wyłącznie do wysokości limitu tzw. kilometrówki (iloczynu liczby przejechanych kilometrów i stawki za 1 km przebiegu pojazdu określonej w odrębnych przepisach).

www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek dochodowy:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.