Wynajem samochodu poza terytorium Polski

W trakcie podróży służbowej wynająłem na kilka dni samochód na terytorium Niemiec. Czy wynajmując samochód od zagranicznej firmy nasza spółka (czynny podatnik VAT) jest zobowiązana do rozliczenia VAT od importu usług?

Zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy o VAT importem usług jest świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4.

W art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy wskazano, iż podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników nieposiadających siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług związanych z nieruchomościami – przez podatników niezarejestrowanych jako podatnicy VAT na terytorium kraju.

Należy jednak pamiętać, że opodatkowaniu podlega tylko odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Dlatego konieczne jest ustalenie miejsca świadczenia wykonanej usługi. Jedynie w sytuacji gdy miejscem świadczenia będzie terytorium kraju, polski usługobiorca będzie musiał dokonać rozliczenia podatku z tytułu importu usług.

W sytuacji gdy stronami transakcji są podatnicy z różnych krajów Unii Europejskiej, miejscem opodatkowania wynajmu środków transportu jest – zgodnie z art. 28b ustawy o VAT – miejsce siedziby nabywcy.

Wyjątkiem jest krótkoterminowy wynajem środków transportu, przez który należy rozumieć ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających – przez okres nieprzekraczający 90 dni. Dla tego typu usług – stosownie do art. 28j ustawy o VAT – miejscem świadczenia jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy.

Przyjmując, że podróż służbowa, w trakcie której wynajęto samochód nie trwała dłużej niż 30 dni i stronami transakcji byli dwaj podatnicy posiadający siedzibę w różnych państwach członkowskich, to miejscem świadczenia dla wynajmu samochodu jest terytorium Niemiec. W konsekwencji dla polskiego usługobiorcy wynajem ten nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu na terytorium Polski.