
Poradnik VAT nr 3 (579) z dnia 10.02.2023
Odliczenie VAT od wydatków związanych z użytkowaniem samochodu
Na potrzeby prowadzonej opodatkowanej działalności kurierskiej użytkuję samochód na podstawie umowy najmu. Ponoszę wydatki związane z tym pojazdem. W jakiej wysokości mogę odliczyć VAT z faktur je dokumentujących?
Podatnik może, co do zasady, odliczać 50% VAT od wydatków na pojazdy samochodowe (tj. pojazdy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony). Z przepisu art. 86a ust. 2 ustawy o VAT wynika, że do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zalicza się wydatki dotyczące m.in.:
- używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową,
- nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
W pytaniu wskazano, że na podstawie umowy najmu podatnik użytkuje samochód na potrzeby działalności kurierskiej. Nie wynika jednak z treści pytania, jakiego typu jest to pojazd. Co do zasady, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty VAT z faktur dokumentujących wszelkie wydatki związane z użytkowaniem tego samochodu.
Może on jednak odliczać całą kwotę VAT od wydatków związanych z tym samochodem. W myśl bowiem art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a) i ust. 4 ustawy o VAT pełne odliczenie podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi przysługuje podatnikom, w przypadku gdy pojazdy te są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, pod warunkiem że:
1) sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza na określonych przez podatnika zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub
2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.
Warto zaznaczyć, że podatnicy wykorzystujący pojazdy samochodowe wyłącznie do działalności gospodarczej, oprócz obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym informację o tych pojazdach (na formularzu VAT-26).
Natomiast do pojazdów, o których mowa w ww. pkt 2 - w myśl art. 86a ust. 9 ustawy o VAT - zalicza się m.in.:
1) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:
a) klasyfikowane na postawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub
b) z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków;
2) pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu.
Spełnienie wymagań dla ww. pojazdów stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań.
Reasumując
Generalnie w sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik ma prawo do odliczenia 50% kwoty VAT naliczonego z otrzymanych faktur dokumentujących wszelkie wydatki związane z użytkowaniem tego samochodu. Natomiast w celu pełnego odliczenia VAT z tytułu wydatków związanych z tym pojazdem podatnik powinien prowadzić ewidencję przebiegu danego pojazdu i stworzyć regulamin jego użytkowania, które wykluczą użytek na cele niezwiązane z działalnością gospodarczą. Podatnik powinien również złożyć w urzędzie skarbowym informację o tym pojeździe (VAT-26). Bez znaczenia jest tu fakt, że samochód wykorzystywany jest na podstawie umowy najmu. Jeżeli jednak - co jest najbardziej prawdopodobne podatnik na potrzeby prowadzonej opodatkowanej działalności kurierskiej, użytkuje pojazd np. wielozadaniowy, van - z odpowiednią adnotacją w dowodzie rejestracyjnym, to może odliczać 100% VAT z tytułu wydatków ponoszonych na ten wynajmowany samochód (bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu i złożenia VAT-26). |
www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek VAT:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
10.02.2025 (poniedziałek)
17.02.2025 (poniedziałek)
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|