auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Poradnik VAT nr 23 (455) z dnia 10.12.2017

VAT przy wynajmie samochodu osobowego

W prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystujemy samochody osobowe. Jeden z samochodów w wyniku wypadku został uszkodzony, w związku z czym na okres jego naprawy wynajęliśmy samochód z wypożyczalni. Ponosimy z tego tytułu koszty wynajmu określone w umowie. Czy mamy prawo do pełnego odliczenia VAT od zakupów związanych z eksploatacją tego samochodu?

W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, podatnikowi co do zasady przysługuje prawo do odliczenia VAT w wysokości stanowiącej 50% kwoty podatku wynikającej z faktury. Do tych wydatków zalicza się m.in. nabycie lub import paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z ich eksploatacją lub używaniem.

Pełne odliczenie podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi przysługuje podatnikom, w przypadku gdy pojazdy te są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, pod warunkiem, że:

  • sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza na określonych przez podatnika zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub
     
  • konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.

Wynika tak z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a) i ust. 4 ustawy o VAT.

W pytaniu wskazano, że na podstawie umowy najmu spółka użytkuje na potrzeby działalności samochód osobowy. Tak więc co do zasady przysługuje jej prawo do odliczenia 50% kwoty VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z eksploatacją tego samochodu.

Natomiast, aby podatnik mógł odliczać całą kwotę VAT od wydatków związanych z tym samochodem, musi spełnić warunki wskazane wcześniej, czyli ustalić zasady jego używania oraz prowadzić ewidencję jego przebiegu. Ewidencja taka powinna być prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystania samochodu do działalności gospodarczej, do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności. Podatnik wykorzystujący samochód osobowy wyłącznie do celów działalności gospodarczej, dla którego ma obowiązek prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, zobowiązany jest również zgłosić na formularzu VAT-26 ten pojazd właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.

Reasumując

W celu pełnego odliczenia VAT z tytułu wydatków związanych z eksploatacją pojazdu samochodowego podatnik powinien prowadzić ewidencję przebiegu danego pojazdu i stworzyć regulamin jego użytkowania, które wykluczą użytek na cele niezwiązane z działalnością gospodarczą. Powinien również złożyć w urzędzie skarbowym informację o tym pojeździe (VAT-26). Bez znaczenia jest tu fakt, że samochód w firmie jest wykorzystywany na podstawie umowy najmu.

www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek VAT:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

maj 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60