auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 31 (930) z dnia 1.11.2016

Termin wykonania dodatkowego badania technicznego samochodu a odliczenie VAT

Zawarłem umowę leasingu na samochód dostawczy. Konstrukcja pojazdu wyklucza jego użytkowanie do celów niezwiązanych z działalnością. W październiku br. podpisałem umowę leasingu i otrzymałem fakturę z tytułu czynszu inicjalnego. Czy mam prawo odliczyć 100% VAT z tej faktury w październiku, jeżeli dodatkowe badanie techniczne wykonam do dnia złożenia deklaracji za ten miesiąc?

Tak. W opisanej sytuacji Czytelnikowi przysługuje pełne odliczenie VAT w deklaracji za październik br.

Generalnie podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT w zakresie, w jakim zakupione towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (patrz: art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Zasady odliczania VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zostały uregulowane w art. 86a ustawy o VAT. W przypadku tych wydatków kwotę podatku naliczonego stanowi 50% (lub 100% - po spełnieniu dodatkowych warunków) kwoty podatku m.in. wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika. Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zalicza się m.in. wydatki dotyczące:

1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;

2) używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;

3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.


Prawo do odliczenia 100% VAT przysługuje m.in. w odniesieniu do wydatków związanych z pojazdami, które wykorzystywane są wyłącznie do celów działalności gospodarczej.


Przez pojazdy wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej ustawodawca uznał m.in. pojazdy o konstrukcji wykluczającej ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powodującej, że ewentualny użytek do celów prywatnych będzie nieistotny. Do pojazdów tych należą pojazdy o szczególnej konstrukcji, np. pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu. Spełnienie wymagań technicznych dla tych pojazdów stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów oraz wydanego przez nią zaświadczenia, jak również dowodu rejestracyjnego z właściwą adnotacją o spełnieniu tych wymagań (patrz: art. 86a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT).

Jeżeli leasingowany samochód spełnia warunki techniczne do uznania go za służący wyłącznie do działalności gospodarczej (stwierdzone w wyniku dodatkowego badania technicznego, potwierdzone zaświadczeniem stacji diagnostycznej i wpisem do dowodu rejestracyjnego), od wydatków na ten pojazd (także czynszu inicjalnego) podatnik ma prawo odliczyć 100% VAT.

Stanowisko organów podatkowych i sądów w sprawie terminu przeprowadzenia dodatkowego badania technicznego

Organy podatkowe uznają, że odliczenie 100% VAT od wydatków na samochód o szczególnej konstrukcji uzależnione jest od terminu przeprowadzenia dodatkowego badania technicznego. Zdaniem organów, dodatkowe badanie techniczne powinno być przeprowadzone niezwłocznie po zakupie pojazdu (oddaniu do używania), nie później jednak niż do czasu złożenia deklaracji za dany okres rozliczeniowy. Tak uznał np. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 15 czerwca 2015 r., nr IBPP2/4512-300/15/WN.

Więcej przeczytasz w Pisaliśmy o tym
dodatku nr 8 do Biuletynu Informacyjnego z 20.02.2016 r. na str. 13-14

Inne stanowisko w tej sprawie zajmują natomiast sądy. Przykładem może być wyrok WSA w Olsztynie z 17 marca 2016 r., sygn. akt I SA/Ol 54/16 (orzeczenie prawomocne). WSA uznał, że czynności takie jak przeprowadzenie badania technicznego, uzyskanie zaświadczenia oraz adnotacji w dowodzie rejestracyjnym mają charakter dowodowy i nie stanowią materialnoprawnego warunku do odliczenia całości VAT. Na prawo do odliczenia VAT m.in. od nabycia lub kosztów eksploatacji pojazdu o szczególnej konstrukcji - zdaniem WSA - nie ma wpływu termin, w jakim podatnik przeprowadzi dodatkowe badanie techniczne pojazdu. Istotna jest wyłącznie odpowiednia konstrukcja pojazdu.

Więcej przeczytasz w Wyrok ten opisywaliśmy
Biuletynie Informacyjnym nr 16 z 1.06.2016 r.
na str. 4-6

Także WSA w Poznaniu w wyroku z 26 stycznia 2016 r., sygn. akt I SA/Po 1073/15 (orzeczenie nieprawomocne) uznał, że przeprowadzenie dodatkowego badania technicznego nie jest warunkiem, którego niedopełnienie lub spełnienie z opóźnieniem skutkuje utratą prawa do pełnego odliczenia VAT, skoro cechy konstrukcyjne pojazdu wskazują, że może on być wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.

W świetle powyższego, odnosząc się do opisanej przez Czytelnika sytuacji, należy stwierdzić, że jeżeli dodatkowe badanie techniczne przeprowadzone zostanie przez okręgową stację kontroli pojazdów do dnia złożenia deklaracji za październik br. i w tym terminie podatnik uzyska stosowny wpis w dowodzie rejestracyjnym, to bez wątpienia Czytelnik będzie miał prawo do odliczenia VAT z faktury otrzymanej w październiku br. z tytułu czynszu inicjalnego w pełnej wysokości w deklaracji VAT za ten miesiąc.


Jak rozliczyć VAT z faktury za czynsz inicjalny (otrzymanej w październiku br.), jeżeli odbiór samochodu i dodatkowe badanie techniczne nastąpi dopiero w grudniu br.?

Naszym zdaniem, także w sytuacji opisanej w ww. pytaniu Czytelnik ma prawo do pełnego odliczenia VAT z faktury za czynsz inicjalny w deklaracji za październik br. Nieprzeprowadzenie ww. badania do dnia złożenia deklaracji za ten miesiąc nie wynikało bowiem ze złej woli podatnika, lecz z braku fizycznej możliwości na jego przeprowadzenie (Czytelnik nie posiadał bowiem jeszcze samochodu). Tym istotniejsze wydają się orzeczenia sądów, które podkreślają, że termin przeprowadzenia badania technicznego nie może pozbawiać podatnika prawa do odliczenia VAT w pełnej wysokości. W sytuacji takiej jak opisana przez Czytelnika, restrykcyjne podejście organów podatkowych byłoby bowiem bardzo krzywdzące i oderwane od rzeczywistości, w której późniejszy odbiór samochodu nie jest rzadkością. Trudno jednak przewidzieć, jakie stanowisko zajęłyby w takiej sytuacji organy podatkowe i dlatego należy liczyć się z ewentualnością wejścia w konflikt z organami. Przychylne dla podatników orzecznictwo sądów daje jednak nadzieję, że ewentualny konflikt z organami podatkowymi można wygrać na drodze sądowej.

Najbezpieczniejszym rozwiązaniem, z jakiego może skorzystać podatnik w przypadku, gdy dla samochodu o szczególnej konstrukcji do dnia złożenia deklaracji podatkowej nie ma możliwości przeprowadzenia dodatkowego badania technicznego, jest złożenie informacji VAT-26 o wykorzystywaniu samochodu wyłącznie do celów działalności gospodarczej. Takie postępowanie jest także akceptowane przez organy podatkowe. Przykładowo, w interpretacji indywidualnej z 28 kwietnia 2016 r., nr ILPP1/4512-1-97/16-4/NS, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu uznał za prawidłowe złożenie VAT-26 w przypadku samochodu o szczególnej konstrukcji, dla którego podatnik nie uzyskał adnotacji w dowodzie rejestracyjnym o spełnieniu wymagań z art. 86a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT (w celu odliczenia 100% VAT od związanych z nim wydatków).

Aktywne druki i formularze Wzór informacji VAT-26
dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl
w dziale Podatek VAT


UWAGA!
Informację VAT-26 należy złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia, w którym podatnik poniesie pierwszy wydatek związany z pojazdem (patrz: art. 86a ust. 12 ustawy o VAT).

Więcej przeczytasz w Na temat składania VAT-26
przez leasingobiorcę pisaliśmy
Biuletynie Informacyjnym nr 21 z 20.07.2016 r.
na str. 32

www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek VAT:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.