Odliczenie VAT od zakupu ciągnika siodłowego

Rozszerzyłem zakres działalności gospodarczej o usługi transportowe. Do ich świadczenia nabyłem m.in. ciągnik siodłowy. Czy od wydatków na ten pojazd mogę odliczać cały VAT?

W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi podatnik może zasadniczo odliczyć 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika lub dokumentu celnego. Stanowi o tym art. 86a ust. 1 ustawy o VAT.

Należy wskazać, że ustawodawca w niektórych przypadkach umożliwia podatnikom prawo do odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi bez stosowania żadnych ograniczeń. Podatnik może odliczyć 100% podatku naliczonego w przypadku nabycia pojazdów samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej. Na podstawie art. 86a ust. 4 ustawy o VAT pojazdy uznawane są za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:

1) sposób ich wykorzystywania przez podatnika, zwłaszcza na określonych przez podatnika zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub

2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.

Treść ujednoliconych przepisów dostępna jest w serwisie www.przepisy.gofin.pl.

Przez pojazdy samochodowe, w świetle definicji zawartej w art. 2 pkt 34 ustawy o VAT, rozumie się pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.

Jak wynika z art. 2 pkt 33 ustawy Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2012 r. poz. 1137 ze zm.), pojazd samochodowy to pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h - określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego. Natomiast stosownie do art. 2 pkt 42a tej ustawy, ciągnik samochodowy to pojazd samochodowy przeznaczony konstrukcyjnie wyłącznie do ciągnięcia przyczepy - określenie to obejmuje ciągnik siodłowy i ciągnik balastowy.

Mając to na uwadze należy stwierdzić, że ciągnik siodłowy, o którym mowa w pytaniu, nie jest pojazdem wskazanym w art. 2 pkt 34 ustawy o VAT. W konsekwencji Czytelnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT od wydatków na ten pojazd.

Taki pogląd potwierdził także Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 7 lipca 2016 r., nr 1061-IPTPP3.4512.192.2.2016.OS.