auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 53 (1510) z dnia 2.07.2018

Wykazanie marży w deklaracji VAT

W 2016 r. na potrzeby prowadzonej działalności kupiłem samochód osobowy na fakturę VAT marża. Czy obecnie przy jego sprzedaży mam prawo do zastosowania także procedury opodatkowania VAT marża? Jeśli tak, to jak tę sprzedaż wykazać w deklaracji VAT?

Aby podatnik mógł skorzystać z procedury VAT marża, towar, będący przedmiotem dostawy, powinien być towarem używanym w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.) nabytym w celu dalszej odsprzedaży od określonego w art. 120 ust. 10 ustawy kręgu zbywców, tj. m.in. od podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana w systemie marży.

Określając podstawę opodatkowania w związku ze stosowaniem procedury VAT marża dla dostawy towaru używanego, podatnik powinien wyliczyć różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia (zapłaconą pierwotnemu sprzedawcy), pomniejszoną o podatek VAT. W związku z tym, jeżeli podstawa opodatkowania (marża) równa jest 0 zł, to nie wystąpi kwota podatku należnego.

Organy podatkowe w wydanych interpretacjach przyjmują, że warunkiem niezbędnym do zastosowania procedury szczególnej VAT marża jest określenie, że towar (również gdy przed odprzedażą podatnik zamierzał go użytkować dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej) został jednak nabyty ostatecznie w celu odprzedaży.

Jeśli podatnik dokonując zakupu towaru używanego zakłada, że po pewnym czasie dokona jego odprzedaży, to nie ma przeszkód, aby wówczas zastosował procedurę opodatkowania marży. Sprzedaż tę udokumentuje fakturą, która musi zawierać oznaczenie: "procedura marży - towary używane".

Obowiązujące wzory deklaracji dotyczące rozliczania podatku VAT nie zawierają odrębnych rubryk dla deklarowania sprzedaży w systemie marży. Należy zatem wpisywać stosowne dane w rubrykach dotyczących sprzedaży krajowej. Dodatkowo trzeba jednak zakreślić kwadrat w rubryce 63 w części F - "Informacje dodatkowe" deklaracji podatkowej VAT-7 (VAT-7K), co oznacza, że podatnik dokonywał dostawy towarów, nabytych uprzednio przez niego w celu odprzedaży, w stosunku do których zastosowano szczególną procedurę polegającą na opodatkowaniu marży. Z opisu pozycji 17 i 19 znajdującego się w objaśnieniach do deklaracji dla podatku od towarów i usług wynika, iż wpisuje się tam podstawę opodatkowania. Oznacza to, że w odniesieniu do sprzedaży opodatkowanej w systemie marży, w pozycji 17 lub 19 ujmuje się wartość marży netto, natomiast w pozycji 18 lub 20 należy ująć podatek należny od tej sprzedaży.

Przykład

Czynny podatnik VAT w 2016 r. zakupił samochód za kwotę 10.000 zł na podstawie faktury VAT marża. Samochód został wprowadzony do środków trwałych i był wykorzystywany do czynności opodatkowanych. Został on zakupiony z zamiarem jego dalszej odprzedaży. Samochód w czerwcu 2018 r. został sprzedany za kwotę 12.000 zł. Sprzedaż dokonana została w systemie marży. Marża brutto wyniosła 2.000 zł. VAT należny od marży wyniósł 373,98 zł (2.000 zł × 23/123), a podstawa opodatkowania (marża netto) 1.626,02 zł (2.000 zł - 373,98 zł).

Wykazanie marży w deklaracji VAT

www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek VAT:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.