Gazeta Podatkowa nr 35 (2118) z dnia 29.04.2024
OC prywatnego samochodu w kosztach firmowych
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Od początku kwietnia br. użytkuję w niej prywatny samochód osobowy, którego jestem współwłaścicielem (drugim współwłaścicielem jest moja żona). Czy w kosztach firmowych mogę ująć opłacane przez siebie ubezpieczenie OC tego samochodu?
Będąc współwłaścicielem prywatnego samochodu osobowego użytkowanego do celów firmowych, Czytelnik ma prawo wydatki z tytułu kosztów jego ubezpieczenia rozliczyć w firmowych kosztach, ale w wysokości limitowanej.
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które na jej potrzeby wykorzystują samochody osobowe niestanowiące składnika firmowego majątku, czyli m.in. własne prywatne samochody, do kosztów podatkowych zaliczają 20% poniesionych wydatków tzw. eksploatacyjnych, czyli m.in. ponoszonych z tytułu zakupu paliwa, napraw, myjni samochodowej itp. Limit ten ustawodawca wskazał w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof.
Co prawda w art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o pdof dla składek na ubezpieczenie samochodu osobowego ustanowiony został odrębny limit określony w proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości takiego auta przyjętej dla celów ubezpieczenia, jednak z przepisu tego wynika, że dotyczy on samochodów innych niż określone w punkcie 46. Tym samym nie ma zastosowania w odniesieniu do samochodu osobowego stanowiącego własność podatnika, jeżeli nie stanowi on składnika firmowego majątku. W przypadku takiego pojazdu, w oparciu o art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof, składki na jego ubezpieczenie objęte są limitem 20% poniesionych wydatków - o ile faktycznie samochód ten jest wykorzystywany również do celów firmowych. W ramach tego limitu uwzględnia się również VAT, który nie stanowi podatku naliczonego oraz naliczony VAT, w tej części, w jakiej podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy VAT (art. 23 ust. 5a ustawy o pdof).
|
Przykład Osoba fizyczna (podatek liniowy, VAT) użytkuje w swojej firmie prywatny samochód osobowy. W kwietniu 2024 r. poniosła ona wydatek na jego ubezpieczenie OC w kwocie 640 zł oraz wydatki na zakup paliwa - 460 zł netto + 105,80 zł VAT i płynu do chłodnicy - 30 zł netto + 6,90 zł VAT. Ponieważ przysługuje jej odliczenie 50% podatku VAT, w pdof do firmowych kosztów podatkowych zaliczy kwotę 237,27 zł, co wynika z następujących obliczeń:
|
www.AutowFirmie.pl - Samochód prywatny w firmie:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||