auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 94 (1344) z dnia 24.11.2016

Wykup samochodu z leasingu operacyjnego i jego sprzedaż na złom w rozliczeniu VAT i ewidencji księgowej

Firma świadczy usługi transportowe. Dnia 31 sierpnia 2016 r. samochód, który był przedmiotem leasingu operacyjnego, uległ poważnemu wypadkowi. Na początku września br. zgodnie z umową z leasingodawcą firma wykupiła samochód z leasingu. Samochód ten nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. W związku z dużymi uszkodzeniami został on w październiku br. sprzedany na złom.


1) Czy można odliczyć VAT z faktury dokumentującej wykup pojazdu w sytuacji, gdy nastąpiła jego sprzedaż na zasadzie odwrotnego obciążenia?

Na wstępie należy podkreślić, że dla celów VAT leasing operacyjny jest usługą, a wykup przedmiotu leasingu jest odrębną czynnością, niezwiązaną z samą umową leasingu i dla leasingodawcy stanowi dostawę towaru. Od wydatków związanych z samochodem, co do zasady, przysługuje prawo do odliczania 50% kwoty VAT wykazanej w fakturze. Pełne odliczenie przysługuje po spełnieniu dodatkowych warunków.

W pytaniu wskazano, że po wykupie samochodu z leasingu nie został on wprowadzony do ewidencji środków trwałych - samochód ten sprzedano jako złom.

Mechanizm odwrotnego obciążenia polega na rozliczaniu VAT przez nabywcę, a nie przez dostawcę towarów. Jest on stosowany w przypadku dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT (Dz. U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.), jeżeli:

a) sprzedawca i nabywca są czynnymi podatnikami VAT,

b) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT (zwolnienie dotyczy dostawy towarów wykorzystywanych wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT, w stosunku do których nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia VAT) lub w art. 122 ustawy (dotyczy dostawy złota inwestycyjnego).

W załączniku nr 11 do ustawy pod poz. 29 wymieniono "Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające" o symbolu PKWiU 38.11.49.0. Jeżeli samochód, o którym mowa w pytaniu, jest sklasyfikowany w PKWiU 38.11.49.0, to jego dostawa jest objęta odwrotnym obciążeniem VAT pod warunkiem, że spełnione są również wcześniej wskazane warunki dotyczące statusu podatników biorących udział w transakcji oraz samej dostawy. Sprzedawca samochodu na złom, objętego mechanizmem odwrotnego obciążenia, musi wystawić fakturę z adnotacją "odwrotne obciążenie" oraz złożyć w urzędzie skarbowym informację podsumowującą VAT-27. Składa się ją za okresy rozliczeniowe, w których powstał obowiązek podatkowy, w terminach przewidzianych dla złożenia przez podatnika deklaracji podatkowych, czyli zasadniczo w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym miesiącu, jeżeli podatnik wybrał rozliczanie miesięczne.

Należy podkreślić, że podatnik ma prawo do odliczenia VAT w sytuacji, gdy zakup jest związany z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi VAT. Dostawa towarów opodatkowana na zasadzie odwrotnego obciążenia nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia VAT z faktury dokumentującej zakup tego towaru. Tak więc Czytelnik ma prawo do odliczenia VAT (50% lub 100%) z faktury dokumentującej wykup tego samochodu.


2) Jak należało ująć to zdarzenie w księgach rachunkowych?

W sytuacji przedstawionej w pytaniu wykupiony z leasingu operacyjnego samochód należało przyjąć w księgach rachunkowych jako materiał. Nie stanowił on środka trwałego, bo nie spełniał warunków określonych w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2016 r. poz. 1047) - nie był użytkowany przez jednostkę i został sprzedany przed upływem roku od zakupu. Nie stanowił też towaru, bo nie był pełnowartościowym produktem przeznaczonym do odsprzedaży, a złomem powypadkowym. Wydatki na wykup samochodu z leasingu mogły więc zostać zaksięgowane:

a) kwota netto faktury oraz niepodlegający odliczeniu VAT naliczony

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

b) VAT naliczony podlegający odliczeniu

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",

c) kwota brutto faktury

- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki",

d) przyjęcie samochodu do materiałów

- Wn konto 31 "Materiały",

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Koszty i przychody związane z likwidacją składników majątku zasadniczo stanowią pozostałe koszty i przychody operacyjne. Przychody ze sprzedaży złomu, w przypadku gdy do rozliczenia VAT zobowiązany jest nabywca, można więc ująć na podstawie faktury z adnotacją "odwrotne obciążenie" następująco:

- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki",

- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".

Wyksięgowanie z ewidencji magazynowej sprzedanego złomu może przebiegać zapisami:

- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",

- Ma konto 31 "Materiały".

www.AutowFirmie.pl - Samochód w ewidencji księgowej:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.