auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Poradnik VAT nr 1 (505) z dnia 10.01.2020

Zmiana przeznaczenia samochodu wykorzystywanego do celów służbowych

Podatnik posiadający pełne prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu samochodu, który został zakupiony wyłącznie do działalności gospodarczej może w okresie korekty zmienić jego przeznaczenie i rozpocząć wykorzystywanie pojazdu do celów mieszanych, czyli prywatnych i służbowych. Wówczas jest zobowiązany do dokonania korekty zmniejszającej kwotę podatku odliczonego przy nabyciu tego pojazdu.

Na potrzeby korekty uznaje się, że samochód ten nie jest już wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, począwszy od miesiąca, w którym nastąpiła zmiana jego wykorzystywania.

Uwaga

Korekty podatku VAT w związku ze zmianą wykorzystywania pojazdu należy dokonać w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty.

Przykład

W styczniu 2018 r. podatnik nabył samochód osobowy za kwotę 70.000 zł plus podatek VAT 16.100 zł. W związku z tym, że samochód ten wykorzystywany był wyłącznie do opodatkowanej działalności gospodarczej, podatnik zgodnie z przepisami rozpoczął prowadzenie ewidencji przebiegu tego samochodu oraz w odpowiednim terminie złożył informację VAT-26. W rozliczeniu za styczeń 2018 r. odliczono cały VAT, tj. kwotę 16.100 zł.

Od 1 grudnia 2019 r. samochód służy celom mieszanym. W tej sytuacji, oprócz złożenia aktualizacji informacji VAT-26, podatnik będzie zobowiązany do dokonania korekty zmniejszającej kwotę podatku odliczonego przy nabyciu tego pojazdu. Korekta VAT wynosi:

16.100 zł × 50% = 8.050 zł,

8.050 zł × 37/60 = 4.964,17 zł.

Podatnik w rozliczeniu za grudzień 2019 r. będzie obowiązany obniżyć kwotę podatku naliczonego do odliczenia (po zaokrągleniu) o kwotę 4.964 zł.

Poniżej przedstawiamy przykładowy sposób wyliczenia ww. korekty przy zastosowaniu kalkulatora znajdującego się na stronie internetowej Wydawnictwa.

Kalkulator korekty VAT

Przepisy nie precyzują, w której pozycji deklaracji należy wykazać korekty VAT dokonywane w związku ze zmianą celu wykorzystywania pojazdu. Zdaniem redakcji, korektę tę należy wykazać w pozycji, gdzie wykazuje się korekty dokonywane na podstawie art. 91 ustawy o VAT, tj. np. w deklaracji VAT-7 w poz. 47 (jeśli pojazd jest środkiem trwałym) lub w poz. 48 (oraz odpowiednio w JPK_VAT w poz. K_47 lub K_48).

Należy również dodać, że korektę stosuje się odpowiednio w przypadku gdy podatnik, wskutek niezłożenia w terminie informacji VAT-26 utracił prawo do pełnego odliczenia VAT przy nabyciu pojazdu. W konsekwencji po "nieterminowym" złożeniu takiej informacji podatnik uprawniony jest do dokonania korekty, jednakże jej zakres uzależniony będzie od momentu, kiedy taka informacja zostanie złożona (art. 90b ust. 3 ustawy o VAT).

W przypadku natomiast wykorzystywania przez podatnika pojazdu samochodowego również do czynności zwolnionych od podatku (bez prawa do odliczeń) kwota korekty powinna uwzględniać proporcję określoną w art. 90 ustawy o VAT zastosowaną przy odliczeniu podatku naliczonego.

Przykład

Podatnik w prowadzonej działalności wykonuje zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione z VAT. Podatnik w maju 2017 r. nabył samochód osobowy o wartości netto 100.000 zł plus VAT 23.000 zł. Samochód ten jest wykorzystywany do celów mieszanych, tj. zarówno do celów prywatnych, jak i do działalności gospodarczej opodatkowanej i zwolnionej. Oznacza to, że podatnikowi przysługuje ograniczone prawo do odliczenia VAT z tytułu jego nabycia. W związku z tym, że udział obrotów opodatkowanych w łącznych obrotach ogółem za 2016 r. wyniósł 90% podatnik w rozliczeniu za maj 2017 r. odliczył:

23.000 zł × 50% = 11.500 zł,

11.500 zł × 90% = 10.350 zł.

W styczniu 2020 r. podatnik zdecyduje, że samochód ten będzie wykorzystywał wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej (będzie prowadził ewidencję przebiegu pojazdu i w ustawowym terminie złoży informację VAT-26).

Należy zatem przyjąć, że od stycznia 2020 r. do kwietnia 2022 r. (do końca okresu korekty, tj. za pozostałe 28 miesięcy) samochód ten będzie wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych. Podatnik będzie miał prawo do dokonania korekty "in plus" za styczeń 2020 r. Korekta VAT wyniesie:

10.350 zł × 28/60 = 4.830 zł.

Kwotę tę podatnik wykaże po stronie podatku naliczonego (zwiększy ona VAT naliczony za styczeń 2020 r.).

www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek VAT:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.